如何破解对电子商务征税的难题

电商经营模式的无址化、无纸化，电子产品与服务的无形化、虚拟化等特点给建立在传统经营基础上的税收征管模式带来了一定的冲击。

由于一些电商主体隐匿姓名、地址，确定其纳税人身份成为难题。电商交易中有大量的数字化产品和服务，通过网络传输，难以监控。电商交易的无形化、虚拟化使商品或服务的提供地、消费地等难以确定，对通常按照属地管理的税收管辖权形成挑战，在跨境电商交易中尤为突出。电商交易中既可能没有现金流动，也没有纸质发票，对确定纳税期限带来困难。电商交易的无纸化、隐匿性，使税务检查所必要的经营场所、行为以及各种凭证账簿难以获取等。

对电子商务的监管涉及多个部门，需要以法治思维统领各项工作。通过电子商务法等相关法律的建立与完善，加强对电子商务的规范化管理；相关部门要在法律法规框架内，出台具体管理办法，明确电子商务交易的纳税主体、征税对象、计税依据等要素；通过法律明确涉税各方，特别是电子商务平台、商户、支付平台的权利与义务。

完善征管制度。建立电子商务税务登记制度，要求以互联网为交易平台的企业及时向税务机关申报网址、电子邮箱以及其他相关信息；简化纳税申报、支付程序等，以便实时、有效地对电子商务加以监控，保证税收征管工作的有序进行；全面加快推行电子发票制度，便于加强监管、降低成本。

加强信息平台建设。基于金税三期工程，整合涉税各方的信息平台，形成全国统一的大数据中心。推进税收征管系统与电子商务平台、金融支付平台等对接；深化大数据应用监控管理好电子商务税源，为所有纳税人打造税负公平的营销环境；开发智能征收系统和稽查软件，有效防止和查处电子商务交易中的违法行为。

加强税收诚信体系建设。建立健全税收诚信体系，并与企业和个人征信体系衔接；建立纳税人识别号制度；完善信用等级评定制度；完善税收违法黑名单制度。

加大对符合产业发展导向电子商务的政策支持力度。按照国家“一带一路”发展战略，对“走出去”电子商务企业给予财税政策支持，增强我国电子商务企业的国际竞争力；对于高新技术类数字商品与服务以及新兴业态，特别是具有自主知识产权的电子商务企业给予政策支持；鼓励中小微电子商务企业繁荣发展，营造良好的经济生态。

加强相关部门的协作与配合。在政府统一领导下，加强财政、金融、商务、工信、工商、税务、质检等部门的协作与配合，加强部门间信息平台的对接，推动数据集中、信息共享，形成联动机制与治理合力。

作者：陕西省国税局科研所副所长